В условиях современного рынка основной задачей многих компаний является повышение дохода финансового капитала и снижение расходных платежей. Расчет налогового бюджета служит одним из способов осуществления этой цели, помогает составить прогноз количества отчислений. Большая часть всех доходов компании перечисляется в общую смету, поэтому их требуется минимизировать. Весь бюджет связан с его балансом, количеством прибыли и расходов, движением финансов. Понятие налогового бюджета является сводом доходов, который оптимизирован на основе результатов деятельности компании, нацелен на получение максимального количества прибыли. Отчет помогает эффективнее использовать налоговую прибыль компании, рассчитать финансовые показатели, определить влияние налогов на них, сформировать платежный календарь. При планировании бюджета рассчитывается начисление налогов, платежей и после этого задолженности компании.
Как рассчитать налоговый бюджет
Показатели основного налогового бюджета компании формируются на основании различной информации:- продажах товаров и услуг компании;
- производственного дохода, прямых затрат;
- общего произвзакупки и так далее.
- одственного и коммерческого расхода;
- затрат на нужды компании;
В карточке расчетов важно сформировать налоговую базу предприятия. Она составляется из доходов от реализации товаров и услуг, из которых вычитаются производственные расходы и убытки предыдущих лет. Расчет проводится за период в один календарный год, то есть на 2016 требуется учитывать показатели 2015 года. Отдельно проводится расчет авансовых платежей в региональный и федеральный бюджет.
Когда составить бюджет?
В основном каждая корпорация планирует общий бюджет на текущий календарный год, полный финансовый период. Налоговые расчеты проводятся в соответствии с установленными государством сроками. Время на составление и сложность зависят от размеров организации, в маленьких фирмах финансовый директор часто сам занимается расчетом, при этом не требуется постоянного согласования. В крупных компаниях учетсметы занимает около двух месяцев. В электронных таблицах указываются все расходы и доходы, прогнозируемые суммы. Руководители отделов заполняют эти формы и отправляют на рассмотрение главному директору, который совмещает все таблицы в одну и получает общий бюджет.Обычно планирование будущих расходов проводится за один месяц до наступления нового отчетного года. Процесс проводится на основе бухгалтерских документов, амортизационной политики, планирования налогооблагаемой базы в установленные сроки:
- годовое планирование происходит до первого декабря предыдущего года;
- квартальное формирование проводится до первого числа третьего в квартале месяца;
- ежемесячное планирование осуществляется до двадцатого числа предыдущего месяца.
Как собрать информацию
При сборе данных для составления бюджета необходимо провести анализ полного перечня налоговых сборов. Для этого требуется определить соответствие другим бюджетам, выбрать возможную используемую информацию из необходимых документов. На основании этих документов формируется общий налоговый план, проводится расчет базы для каждого платежа. В ней учитываются только оплачиваемые организацией налоги.Для создания бюджета требуется пересмотреть старые или разработать новые внутренние стандарты. В компании создается полная база с общей информацией о бюджетировании, в каждом подразделении составляется свой отчет о финансовых затратах. При окончательном составлении сметы проводится сначала подготовка операционного расчета, после чего подготавливается финансовый бюджет.
Рассчитываем налоги
Рассчитывать бюджет организации по налогам стало намного легче с начала текущего года. Компании достаточно провести анализ показателей по продажам товаров и услуг, завести счет-фактуру, при этом не имеет значения общий доход. Практически невозможно определить количество налогов, увеличивающих основные расходы предприятия в общем. К таким платежам относятся в первую очередь те, которые составляются из расчета находящихся в фирме активов. В них входят имущественные налоги, земельные и транспортные.Самое сложное – сформировать расчет на прибыль фирмы, который начисляется по показателям налогового учета. Для этого специалисты используют плановый сводный регистр, отражающий общие показатели продаж товаров и услуг, расхода внутри бюджета, собственную стоимость реализуемой на рынке продукции. Для составления данного документа определяются:
- нормированные расходы на рекламу;
- представительские нужды;
- необлагаемые налогами расходы и доходы;
- показатели, не влияющие на бухгалтерскую прибыль;
- убытки прошлых лет, которые не влияют на доход.
Также при расчете налога следует учитывать показатели, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль, полученную в отчетном периоде. Например, убыток прошлых лет, перенесенный на будущее. Пример налогового бюджета приведен в таблице 1.
| виды налогов и сборов | Справочная информация | 3 квартал | Итого III квартал 2006 | |||
| налоговая база | взаимосвязь с документами | |||||
| июль | август | сентябрь | ||||
| Косвенные налоги | ||||||
| НДС | ||||||
| НДС начисленный | реализация | Бюджет продаж, бюджет доходов и расходов | 423 000 | 253 800 | 169 200 | 846 000 |
| НДС к вычету | закупка материалов, товаров | Бюджет закупок | 343 800 | 206 280 | 137 520 | 687 600 |
| НДС к уплате | 79 200 | 47 520 | 31 680 | 158 400 | ||
| Налоги, увеличивающие расходы | ||||||
| Налог на имущество | Остаточная стоимость амортизируемого имущества | Прогнозный баланс | Х | Х | Х | 44 800 |
| Транспортный налог | Мощность двигателя (л.с.) | Технические паспорта автомобилей | Х | Х | Х | 0 |
| Земельный налог | Кадастровая стоимость земельного участка | Свидетельство о праве собственности | Х | Х | Х | 15 200 |
| В т.ч. с выплат работникам | ||||||
| ЕСН, в т.ч. взносы в ПФР | Сумма выплат работникам | Бюджет расходов на оплату труда | 37 831 | 37 831 | 37 831 | 113 493 |
| НС и ПЗ | Сумма выплат работникам | Бюджет расходов на оплату труда | 1 019 | 1 019 | 1 019 | 3 056 |
| Прочие налоги с работников | ||||||
| НДФЛ | Сумма выплат работникам | Бюджет расходов на оплату труда | 18 915 | 18 915 | 18 915 | 56 746 |
| Налоги из прибыли | ||||||
| Налог на прибыль | Доходы минус расходы | Сводный налоговый регистр | Х | Х | Х | 22 200 |
Оптимизируем налоги
При помощи бюджета можно не только рассчитывать налоговую нагрузку фирмы, но и оптимизировать налоги. С 2005 года компаниям дали возможность самим определять перечень прямых расходов, из которых формируется себестоимость реализованной продукции и которые распределяются на остатки готовой продукции и незавершенного производства. Это позволит организациям сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Рассмотрим на примере варианты распределения затрат. В III квартале 2006 года компания планирует произвести промышленную продукцию на общую сумму 4 600 000 рублей. Ее себестоимость состоит из следующих расходов. Прямые затраты (бюджет прямых затрат) – 3 200 000 рублей, в том числе:
- материалы – 2 100 000 рублей;
- комплектующие изделия – 550 000 рублей;
- заработная плата производственных рабочих – 350 000 рублей;
- амортизация производственного оборудования – 200 000 рублей.
Косвенные затраты (бюджет общепроизводственных расходов) – 1 400 000 рублей, в том числе:
- амортизация производственного цеха – 300 000 рублей;
- энергоресурсы – 250 000 рублей;
- услуги производственного характера – 500 000 рублей;
- расходы, связанные с содержанием общепроизводственных фондов, – 100 000 рублей;
- прочие производственные расходы – 250 000 рублей.
Организация прогнозирует, что в конце отчетного периода на складе образуется остаток готовой продукции на сумму 400 000 рублей. Косвенные расходы на его производство составят 175 000 рублей (400 000 : 3 200 000 = 0,125; 1 400 000 ! 0,125 = 175 000). Остатки незавершенной продукции на производстве отсутствуют. Вариант 1. В учетной политике к прямым расходам относятся: затраты на приобретение материалов и комплектующих изделий, используемых в производстве продукции, расходы на оплату труда производственного персонала, а также суммы ЕСН и платежи по обязательному пенсионному страхованию, амортизация производственного оборудования. К косвенным расходам относятся все остальные затраты, за исключением внереализационных. Вариант 2. В учетной политике к прямым расходам относятся те же затраты, что и в первом варианте, а также прочие общепроизводственные расходы, определяемые по данным бухгалтерского учета. Косвенные расходы организации будут такими же, как и в первом варианте. Расчеты приведены в таблице 2.
В условиях современного рынка основной задачей многих компаний является повышение дохода финансового капитала и снижение расходных платежей. Расчет налогового бюджета служит одним из способов осуществления этой цели, помогает составить прогноз количества отчислений. Большая часть всех доходов компании перечисляется в общую смету, поэтому их требуется минимизировать. Весь бюджет связан с его балансом, количеством прибыли и расходов, движением финансов.
Понятие налогового бюджета является сводом доходов, который оптимизирован на основе результатов деятельности компании, нацелен на получение максимального количества прибыли. Отчет помогает эффективнее использовать налоговую прибыль компании, рассчитать финансовые показатели, определить влияние налогов на них, сформировать платежный календарь. При планировании бюджета рассчитывается начисление налогов, платежей и после этого задолженности компании.Как рассчитать налоговый бюджет
Показатели основного налогового бюджета компании формируются на основании различной информации:- о продажах товаров и услуг компании;
- производственного дохода, прямых затрат;
- общего производственного и коммерческого расхода;
- затрат на нужды компании;
- закупки и так далее.
В карточке расчетов важно сформировать налоговую базу предприятия. Она составляется из доходов от реализации товаров и услуг, из которых вычитаются производственные расходы и убытки предыдущих лет. Расчет проводится за период в один календарный год, то есть на 2016 требуется учитывать показатели 2015 года. Отдельно проводится расчет авансовых платежей в региональный и федеральный бюджет.
Когда составить бюджет?
В основном каждая корпорация планирует общий бюджет на текущий календарный год, полный финансовый период. Налоговые расчеты проводятся в соответствии с установленными государством сроками. Время на составление и сложность зависят от размеров организации, в маленьких фирмах финансовый директор часто сам занимается расчетом, при этом не требуется постоянного согласования. В крупных компаниях учетсметы занимает около двух месяцев. В электронных таблицах указываются все расходы и доходы, прогнозируемые суммы. Руководители отделов заполняют эти формы и отправляют на рассмотрение главному директору, который совмещает все таблицы в одну и получает общий бюджет.Обычно планирование будущих расходов проводится за один месяц до наступления нового отчетного года. Процесс проводится на основе бухгалтерских документов, амортизационной политики, планирования налогооблагаемой базы в установленные сроки:
- годовое планирование происходит до первого декабря предыдущего года;
- квартальное формирование проводится до первого числа третьего в квартале месяца;
- ежемесячное планирование осуществляется до двадцатого числа предыдущего месяца.
Как собрать информацию
При сборе данных для составления бюджета необходимо провести анализ полного перечня налоговых сборов. Для этого требуется определить соответствие другим бюджетам, выбрать возможную используемую информацию из необходимых документов. На основании этих документов формируется общий налоговый план, проводится расчет базы для каждого платежа. В ней учитываются только оплачиваемые организацией налоги.Для создания бюджета требуется пересмотреть старые или разработать новые внутренние стандарты. В компании создается полная база с общей информацией о бюджетировании, в каждом подразделении составляется свой отчет о финансовых затратах. При окончательном составлении сметы проводится сначала подготовка операционного расчета, после чего подготавливается финансовый бюджет.
Рассчитываем налоги
Рассчитывать бюджет организации по налогам стало намного легче с начала текущего года. Компании достаточно провести анализ показателей по продажам товаров и услуг, завести счет-фактуру, при этом не имеет значения общий доход. Практически невозможно определить количество налогов, увеличивающих основные расходы предприятия в общем. К таким платежам относятся в первую очередь те, которые составляются из расчета находящихся в фирме активов. В них входят имущественные налоги, земельные и транспортные.Самое сложное – сформировать расчет на прибыль фирмы, который начисляется по показателям налогового учета. Для этого специалисты используют плановый сводный регистр, отражающий общие показатели продаж товаров и услуг, расхода внутри бюджета, собственную стоимость реализуемой на рынке продукции. Для составления данного документа определяются:
- нормированные расходы на рекламу;
- представительские нужды;
- необлагаемые налогами расходы и доходы;
- показатели, не влияющие на бухгалтерскую прибыль;
- убытки прошлых лет, которые не влияют на доход.
Также при расчете налога следует учитывать показатели, которые не влияют на бухгалтерскую прибыль, полученную в отчетном периоде. Например, убыток прошлых лет, перенесенный на будущее. Пример налогового бюджета приведен в таблице 1.
| Наименование | Показатели в руб. | Вариант 1 | Вариант 2 | ||||
| Учитывают при налого- обложении | Учитывают при налого- обложении | Не учитывают при налого- обложении | |||||
| доходы и расходы текущего периода, кроме прямых | прямые расходы | доходы и расходы текущего периода, кроме прямых | прямые расходы | ||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| Доходы (Бюджет продаж) | 4 700 000 | 4 700 000 | Х | 4 700 000 | Х | Х | |
| Расходы | 4 605 000 | 1 960 000 | 2 800 000 | 560 000 | 4 025 000 | Х | |
| Готовая продукция на начало периода | 0 | Х | 0 | Х | 0 | Х | |
| Расходы, распределенные на остатки готовой продукции | 0 | Х | 0 | Х | 0 | Х | |
| Себестоимость реализованной продукции | 4 025 000 | Х | 2 800 000 | Х | 4 025 000 | х | |
| В т.ч. прямые затраты | 2 800 000 | Х | 2 800 000 | Х | 2 800 000 | х | |
| общепроизводственные расходы | 1 225 000 | 1 400 000 | Х | Х | 1 225 000 | х | |
| Готовая продукция на конец периода | 400 000 | Х | 400 000 | Х | 400 000 | х | |
| Расходы, распределенные на остатки готовой продукции | 175 000 | Х | Х | Х | 175 000 | х | |
| Бюджет коммерческих расходов | 200 000 | 180 000 | Х | 180 000 | Х | 20 000 | |
| В т.ч. комиссионные сборы | 80 000 | 80 000 | Х | 80 000 | Х | Х | |
| рекламные расходы | 20 000 | 20 000 | Х | 20 000 | Х | 0 | |
| представительские расходы | 40 000 | 20 000 | Х | 20 000 | Х | 20 000 | |
| складские расходы | 60 000 | 60 000 | Х | 60 000 | Х | Х | |
| Бюджет управленческих расходов | 380 000 | 380 000 | Х | 380 000 | Х | Х | |
| В т.ч. зарплата ИТР | 200 000 | 200 000 | Х | 200 000 | Х | Х | |
| амортизация | 60 000 | 60 000 | Х | 60 000 | Х | Х | |
| юридические и прочие консультационные услуги | 40 000 | 40 000 | Х | 40 000 | Х | Х | |
| содержание и ремонт зданий и сооружений | 80 000 | 80 000 | Х | 80 000 | Х | Х | |
| Прочие доходы и расходы (Бюджет доходов и расходов) | |||||||
| Доходы | 150 000 | 150 000 | Х | 150 000 | Х | Х | |
| В т.ч. проценты к получению | 150 000 | 150 000 | Х | 150 000 | Х | Х | |
| Расходы | 90 000 | 80 000 | Х | 80 000 | Х | 10 000 | |
| В т.ч. проценты к уплате | 30 000 | 20 000 | Х | 20 000 | Х | 10 000 | |
| виды налогов и сборов | Справочная информация | 3 квартал | Итого III квартал 2006 | |||
| налоговая база | взаимосвязь с документами | |||||
| июль | август | сентябрь | ||||
| Косвенные налоги | ||||||
| НДС | ||||||
| НДС начисленный | реализация | Бюджет продаж, бюджет доходов и расходов | 423 000 | 253 800 | 169 200 | 846 000 |
| НДС к вычету | закупка материалов, товаров | Бюджет закупок | 343 800 | 206 280 | 137 520 | 687 600 |
| НДС к уплате | 79 200 | 47 520 | 31 680 | 158 400 | ||
| Налоги, увеличивающие расходы | ||||||
| Налог на имущество | Остаточная стоимость амортизируемого имущества | Прогнозный баланс | Х | Х | Х | 44 800 |
| Транспортный налог | Мощность двигателя (л.с.) | Технические паспорта автомобилей | Х | Х | Х | 0 |
| Земельный налог | Кадастровая стоимость земельного участка | Свидетельство о праве собственности | Х | Х | Х | 15 200 |
| В т.ч. с выплат работникам | ||||||
| ЕСН, в т.ч. взносы в ПФР | Сумма выплат работникам | Бюджет расходов на оплату труда | 37 831 | 37 831 | 37 831 | 113 493 |
| НС и ПЗ | Сумма выплат работникам | Бюджет расходов на оплату труда | 1 019 | 1 019 | 1 019 | 3 056 |
| Прочие налоги с работников | ||||||
| НДФЛ | Сумма выплат работникам | Бюджет расходов на оплату труда | 18 915 | 18 915 | 18 915 | 56 746 |
| Налоги из прибыли | ||||||
| Налог на прибыль | Доходы минус расходы | Сводный налоговый регистр | Х | Х | Х | 22 200 |
Оптимизируем налоги
Благодаря заранее составленному бюджетному плану можно не только просчитать налоговые показатели компании, но также провести оптимизацию налогов. Теперь организация способна сама определить список прямых расходов. Из них составляется собственная стоимость товаров и услуг, уже реализованных на рынке. За счет этого компании смогут сблизить учет налогов и бухгалтерии.
В качестве примера рассматривается один из вариантов распределения расходов. Одна организация планирует выпустить в продажу в третьем квартале продукцию на общую сумму 4,6 миллионов рублей. Себестоимость этой продукции будет формироваться из косвенных и прямых бюджетных затрат. В число прямых расходов входят:- материалы на общую сумму 2,1 млн рублей;
- комплектующие элементы суммой в 550 тысяч рублей;
- заработная плата для рабочих – 350 тысяч рублей;
- амортизация оборудования для производства – 200 тысяч рублей.
В число косвенных затрат входят:
- производственные услуги в размере 500 000 рублей;
- амортизация цеха для производства продукции в размере 300 тыс. руб.;
- энергетические ресурсы – 250 тысяч рублей;
- содержание общего фонда производства в сумме 100 тысяч рублей;
- другие расходы на производство составят 250 тысяч рублей.
По прогнозам компании, в конце отчетного срока на складе останется готовый товар на общую сумму в 400 тысяч рублей.При проведении анализа данной ситуации можно отметить, что сумма налоговых расходов на прибыль будет меньше при прямых затратах на материалы, оплату труда рабочих, платежи по обязательному страхованию в пенсионном фонде и амортизация оборудования на производстве. При этом к косвенным налогам можно отнести все прочие затраты.
Расчеты приведены в таблице 2.
| Наименование | Показатели в руб. | Вариант 1 | Вариант 2 | ||||
| Учитывают при налого- обложении | Учитывают при налого- обложении | Не учитывают при налого- обложении | |||||
| доходы и расходы текущего периода, кроме прямых | прямые расходы | доходы и расходы текущего периода, кроме прямых | прямые расходы | ||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| Доходы (Бюджет продаж) | 4 700 000 | 4 700 000 | Х | 4 700 000 | Х | Х | |
| Расходы | 4 605 000 | 1 960 000 | 2 800 000 | 560 000 | 4 025 000 | Х | |
| Готовая продукция на начало периода | 0 | Х | 0 | Х | 0 | Х | |
| Расходы, распределенные на остатки готовой продукции | 0 | Х | 0 | Х | 0 | Х | |
| Себестоимость реализованной продукции | 4 025 000 | Х | 2 800 000 | Х | 4 025 000 | х | |
| В т.ч. прямые затраты | 2 800 000 | Х | 2 800 000 | Х | 2 800 000 | х | |
| общепроизводственные расходы | 1 225 000 | 1 400 000 | Х | Х | 1 225 000 | х | |
| Готовая продукция на конец периода | 400 000 | Х | 400 000 | Х | 400 000 | х | |
| Расходы, распределенные на остатки готовой продукции | 175 000 | Х | Х | Х | 175 000 | х | |
| Бюджет коммерческих расходов | 200 000 | 180 000 | Х | 180 000 | Х | 20 000 | |
| В т.ч. комиссионные сборы | 80 000 | 80 000 | Х | 80 000 | Х | Х | |
| рекламные расходы | 20 000 | 20 000 | Х | 20 000 | Х | 0 | |
| представительские расходы | 40 000 | 20 000 | Х | 20 000 | Х | 20 000 | |
| складские расходы | 60 000 | 60 000 | Х | 60 000 | Х | Х | |
| Бюджет управленческих расходов | 380 000 | 380 000 | Х | 380 000 | Х | Х | |
| В т.ч. зарплата ИТР | 200 000 | 200 000 | Х | 200 000 | Х | Х | |
| амортизация | 60 000 | 60 000 | Х | 60 000 | Х | Х | |
| юридические и прочие консультационные услуги | 40 000 | 40 000 | Х | 40 000 | Х | Х | |
| содержание и ремонт зданий и сооружений | 80 000 | 80 000 | Х | 80 000 | Х | Х | |
| Прочие доходы и расходы (Бюджет доходов и расходов) | |||||||
| Доходы | 150 000 | 150 000 | Х | 150 000 | Х | Х | |
| В т.ч. проценты к получению | 150 000 | 150 000 | Х | 150 000 | Х | Х | |
| Расходы | 90 000 | 80 000 | Х | 80 000 | Х | 10 000 | |
| В т.ч. проценты к уплате | 30 000 | 20 000 | Х | 20 000 | Х | 10 000 | |
| налоги, относимые на фин.результаты | 60 000 | 60 000 | Х | 60 000 | Х | Х | |
| Налогооблагаемые расходы, которые не отражаются в бухгалтерском учете или не влияет на бухгалтерскую прибыль, полученную в отчетном периоде | |||||||
| Убытки прошлых лет, перенесенные на будущее | 5 000 | 92 500 | |||||
| Расчет налога | |||||||
| Налоговая база | 10 000 | 185 000 | |||||
| Налоговая база после переноса убытка | 5 000 | 92 500 | |||||
| Налоговая ставка | 24% | 24% | |||||
| Налог на прибыль | 1 200 | 22 200 | |||||
Так как состав прямых расходов фиксируется в политике сроком на два года, следует учесть организационные планы в следующий налоговый срок. Это относится к случаю, если компания берет длительный инвестиционный кредит для создания или улучшение основного средства, то проценты по его выплате в налоговых документах войдут в список нереализованных расходов. При этом в бухгалтерском документе значительно вырастет стоимость основного средства и общие расходы, которые облагаются налогами. Для уменьшения этих затрат можно попробовать повысить прямые расходы при помощи распределения их на несколько частей остатков готовой продукции. Благодаря оптимизации налогов таким способом компания способна разработать на стадии формирования бюджета собственную идеальную учетную политику.
